Шпаргалки для налогоплательщика

В рамках Дня российского предпринимательства в Красноярске прошла первая бизнес-конференция «Налоговая весна». Эксперты-практики в сфере налогообложения обсудили поправки в законодательство для предпринимателей. Не обошли стороной и критерии риска для налогоплательщика. По словам спикеров конференции, в практику федеральных органов пришли новые технологии отбора недобросовестных фирм. Сегодня уже запущена одна из систем — автоматический отбор (ВНП) потенциальных кандидатов на проведение проверок. В каком случае не избежать «нежданных гостей» и что делать, если решение о проверке вручили без предупреждения налогового органа, прокомментировал эксперт в области  налогового и гражданского права Виталий Юров.

Налоговая нагрузка ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам конкретной отрасли (виду экономической деятельности).

Подсказка: Необходимо рассчитать налоговую нагрузку и соотнести со среднестатистическими данными информации Росстата, которые ежегодно меняются. Если нагрузка ниже установленной, необходимо дать экономическое пояснение налоговым органам, почему показатели ниже. В этом случае может быть назначена комиссия, где необходимо будет дать пояснения о сложившейся разнице в бюджете.

Отражение в бухгалтерской отчетности убытков на протяжении 2-х лет и более.

Подсказка: В этом случае могут пригласить на убыточную комиссию. Здесь нужно быть готовым представить документы, подтверждающие доводы в пользу организации. Если убытки — это результаты сложившейся ситуации на рынке, то тут необходимо представить объективные доказательства возможных вариантов выхода из положения, а не намеренные действия, которые в дальнейшем могут привести к банкротству.

Отражение в налоговых отчетностях значительных сумм налоговых вычетов за определенный период.

Подсказка: Доля вычета НДС от суммы начисленного налога не должна быть равна или превышать 89 % за год. Если налоговая инспекция видит, что вычеты превышают этот показатель, то, как правило, предприятия с таким высоким вычетом являются недобросовестными налогоплательщиками (фирмами-однодневками).

Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов.

Подсказка: Налоговые органы отслеживают интенсивность  развития бизнеса применительно к каждому налогоплательщику по документам и видят, как меняется динамика доходов. Необходимо выявить причины расхождений и сделать акцент на документах, которые могут пригодиться в этой ситуации и выступить в качестве аргументов по затратам.

Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте РФ.

Подсказка: Нужно отслеживать, как меняется уровень заработной платы в том или ином регионе. Для того чтобы получить такую информацию, нужно обратиться на официальный сайт Росстата, просмотреть экономические сборники статистических материалов или обратиться в налоговый орган. Должны быть готовы пояснения налоговым органам, почему заработная плата ниже среднеотраслевой. В этом случае доводы могут быть изложены таким образом, что сотрудники получают хороший социальный пакет и тем самым компенсируется уровень его должностного оклада. Также это может быть финансовое затруднение положения предприятия в определенный момент времени. Не всегда показатель заработной платы свидетельствует об уклонении от уплаты налогов. Нельзя забывать, что налоговый орган принимает в том числе и информацию, которая поступила от сотрудников о том, что они получают низкую заработную плату. Поэтому все факты неучтенной заработной платы (в конверте) могут стать известны.

Неоднократное приближение к предельному значению показателей, установленных налоговым кодексом, которые предоставляют право применять специальные режимы.

Подсказка: Для лиц, применяющих УСН, опасно приближаться к сумме годовых оборотов, которые сопоставимы с установленным предельным доходом по налоговому кодекcу — 60 млн рублей. Если неоднократно в течение налогового периода приближаться к этим предельным  показателям, то у налогового органа будут все основания подозревать в подтасовывании результатов деятельности. Чтобы остаться в рамках специального режима, фирму могут включить в план выездной налоговой проверки.

У предпринимателей бизнес-конференции сложилась оживленная дискуссия о том, как лучше вести себя с проверяющими органами и не усугубить ситуацию. Как оказалось, не все действия со стороны проверяющего органа могут быть правомерными.

— Будет ли правомерным, если на предприятие вместе с инспектором на осмотр пришел сотрудник МВД?

— Прежде всего убедиться, что осмотр проводит лицо, уполномоченное на проведение выездной налоговой проверки в отношении предприятия. Необходимо удостовериться, что проверяющее лицо не состоит в служебной должностной зависимости с проверяющим инспектором. Необходимо следить за тем, чтобы действия не превышали тех, что установлены налоговой проверкой. Документы должны проверять только касающиеся налогового контроля. Вы вправе сделать замечания и вносить их в протокол, если какие-то действия проверяющего инспектора превысили полномочия, которые предоставил закон. Если же не будет возможности внести в протокол осмотра, можно приобщить свои замечания к делу на отдельном листке бумаги. Можно обжаловать протокол осмотра у вышестоящего должностного лица.

— Может ли налоговый орган прийти без предупреждения?

— Налоговый орган может не предупреждать о проверке. Но, используя критерии риска для налогоплательщиков, вы можете узнать, является ли человек потенциально проверяемым.

— Можно ли приобщить видеоматериалы к делу в качестве доказательства нарушения налоговой проверки?

— В качестве доказательства нарушения выступают иные материалы, в том числе видео и фотосъемка. Поэтому теоретически это возможно. Но суд дает оценку этому доказательству, как и всем остальным. В частности, проверяет ее достоверность. Сейчас появилась возможность монтировать эти видеозаписи, поэтому требуются специальные познания, чтобы убедиться в ее неизменности.

— Можно ли получить копию опроса налоговой проверки?

— В момент допроса копию протокола нельзя получить, кодекс не предусматривает такой обязанности со стороны инспектора. Следует дать оценку каждого действия налогового инспектора. Не стоит забывать проверить документы во время заполнения проверки. Помните, что когда вас допрашивают, вы собственноручно можете внести замечания в протокол допроса, можете исправить ответ, который вам показался неправильно записанным с ваших слов инспектором.

Подготовила Наталья Турлакова.